SIROC: Importancia en materia fiscal
- Vanessa Peñaloza Arellano
- 29 ene
- 6 Min. de lectura
Actualizado: 30 ene
El SIROC es el Servicio Integral de Registro de Obras de Construcción, y es un sistema digital incorporado al Escritorio Virtual del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), diseñado para gestionar el registro de obras de construcción y sus incidencias.
Su implementación responde al artículo 12 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado (mejor conocido como ROTIC), que exige a los patrones registrar cada obra de construcción, sus datos más relevantes y reportar cualquier cambio significativo en su desarrollo.
Como podemos ver, su fundamento legal es un Reglamento especial del Seguro social, que nació en un principio para la protección de los trabajadores contratados por obra o tiempo determinado que laboraban realizando obras de construcción, y sobre todo con la finalidad de darle IMSS herramientas para controlar, vigilar y en su caso fiscalizar, a los patrones dedicados de manera permanente o esporádica a la actividad de la construcción.
El problema que derivó en la creación del reglamento, fue que dada la naturaleza de la relación laboral y el contexto de las obras de construcción, se generaba una situación de vulnerabilidad en las personas trabajadoras, y era muy común que no se respetarán sus derechos mínimos, como es el alta ante el IMSS, además había otro problema y es que al fiscalizar a los patrones, no se contaba con elementos mínimos para poder individualizar las cuotas obrero patronales, como son los nombres de los trabajadores, sus salarios y sus días laborados, esto por el descontrol de los patrones en documentos básicos deben conservar.
Por lo anterior en el ROTIC se previó una fórmula detallada para que en dichos casos, en los que los patrones no cuenten con los elementos necesarios para acreditar la existencia, naturaleza, cuantía de las obligaciones incumplidas, principalmente los elementos que son base para el cálculo de cuotas obrero-patronales: Nombres, días laborados y salarios devengados, el IMSS puede entonces proceder a determinar de manera presuntiva primero la de mano de obra y luego las cuotas obrero-patronales.
Esto se se incorporó en el artículo 18 del ROTIC, con fundamento en lo que ya señalaba el artículo 39-C de la Ley del Seguro Social
LSS
Artículo 39 C. En el caso en que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinación deberá considerar tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del patrón debido a errores en lo presentado por este último.
Por lo antes mencionado, podemos analizar que el ROTIC y su principal herramienta que es el SIROC tienen fines fiscales desde su origen, ya que a través del SIROC la autoridad puede controlar, vigilar y con posterioridad fiscalizar si es necesario al Patrón.
Ahora, hay bastantes pormenores que hacen que el SIROC sea una de las mejores herramientas de control fiscal en la actualidad, algunos son generadas por misma complejidad de la materia, otros por las interpretaciones diversas del ROTIC (y debido a que su redacción no ayuda); otros tantos por la forma en que se diseñó el SIROC, y por último por las malas prácticas del IMSS.
Complejidades de la actividad de la construcción
Las contrataciones laborales para realizar actividad de la construcción no suelen ser únicas, es decir, cuando un patrón realiza una obra de la construcción, casi siempre lo hace con trabajadores contratados por obra y con trabajadores contratados por tiempo indeterminado.
Otro punto, es que los diversos patrones que participan en una obra de la construcción pueden tener a su vez, diversos tipos de relaciones laborales con sus trabajadores. Por ejemplo, el propietario de la obra puede tener contratados trabajadores por obra y por tiempo indeterminado, el contratista por tiempo indeterminado, el subcontratista trabajadores por tiempo determinado, etc.
Diversas interpretaciones del ROTIC
Si bien el ROTIC señala que las personas a la que les aplica el reglamento son:
Las disposiciones de este reglamento norman las obligaciones y derechos que, conforme a la Ley del Seguro Social, tienen las personas físicas o morales que se dediquen en forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción y que contraten trabajadores por obra o tiempo determinado (…).
Y también menciona que debe entenderse por obra de la construcción:
Cualquier trabajo que tenga por objeto crear, construir, instalar, conservar, reparar, ampliar, demoler o modificar inmuebles, así como la instalación o incorporación en ellos de bienes muebles necesarios para su realización o que se le integren y todos aquellos de naturaleza análoga a los supuestos anteriores.
En la práctica no hay un criterio unificado sobre quienes deben registrar SIROC, ya que, en las subdelegaciones (y por tanto muchos clientes), requieren que se registre obra por el simple hecho de participar en un proyecto de construcción y contar con trabajadores, sin importar si el patrón encuadra o no en los conceptos antes mencionados.
Esta situación crea incertidumbre en la industria, ya que las empresas no sienten una certeza en la norma y no logran entender realmente cuáles son las obligaciones que deben cumplir conforme a la ley.
Diseño del SIROC
El SIROC fue diseñado como un registro que debe realizarse de manera escalonada, es decir el principal encargado de la obra, el propietario o el contratista en obra pública, debe realizar su registro de obra; con posterioridad pasar su número de SIROC a las personas que contrata para realizar obra de la construcción, los cuales registrarán a su vez su SIROC, “colgándose” de dicho número; y por último estos deberán pasar su número de SIROC a quienes ellos contratan para los mismos efectos.
Este diseño genera que la persona que registra en un principio el SIROC al no desarrollar el monto total de la obra, tenga que decidir a quién le va a solicitar SIROC y a quienes no, ya que si contempla únicamente a quienes tienen contratados trabajadores por obra y omite solicitar el registro de una cantidad de proveedores, correrá el riesgo de que esos montos sean considerados diferencias por el IMSS, y que sean cobrados como obligación solidaria (temor que se incrementa debido a las malas prácticas del IMSS).
Este diseño y la obligación solidaria incorporada en el ROTIC, ha generado que los desarrolladores de obra o contratistas generales en obra pública soliciten como obligación contractual SIROC de todos los proveedores que participen en obra (algunos por lo menos excluyen a quienes hacen servicios); esto, sin importar la duración de la relación laboral que tengan con sus trabajadores, y además, se ha hecho una costumbre solicitar correcciones patronales forzosas, al término de las labores.
Malas prácticas del IMSS
Otro factor de lo más importante son las prácticas inadecuadas de las subdelegaciones del IMSS.
La principal, y que conlleva pagos bastante altos para los patrones, es que en las subdelegaciones quieren aplicar el presuntivo del artículo 18 del ROTIC de manera indiscriminada, aun cuando los patrones no caigan en el supuesto de ley que lo permite.
Es decir, cobran diferencias de manera ilegal sin importar que los patrones cuenten con los elementos para individualizar cuotas obrero-patronales.
Esta práctica está tan extendida, que la mayoría de los patrones creen que ese cálculo es obligatorio y que deben de pagarlo.
Además, este suelen cobrarlo por distintos medios: Por procesos adecuados, fuera de proceso y en correcciones patronales.
Conclusión- SIROC: Importancia en materia fiscal.
En conclusión, el SIROC es una herramienta muy afilada en materia fiscal, y se recomienda realizar una estrategia de cumplimiento, prevención y defensa adecuada, para evitar pago de diferencias y multas. SIROC: Importancia en materia fiscal.
Cuéntanos tus experiencias en pago de diferencias, si sabías lo que te platicamos y cualquier duda que tengas en los comentarios.
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